摘要： 随着市场经济的发展，面临复杂的竞争环境，越来越多的企业为了保证合法合规经营、提高经营效率、实现战略目标，开始重视并组建内部控制体系。很多中小企业逐步通过财务内部控制合理控制风险、提升企业的管理，确保企业的生产经营顺利进行。本文针对中小企业的财务内控管理进行研究，对财务内控制度的建立提出一些建议。
关键词：中小企业 财务内部控制制度 建立
一、引言
内部控制是合理保证企业合法合规经营、保障企业资产安全，确保财务报告及信息真实完整，提高企业经营效率和效果，实现企业发展战略目标等的有效途径。
财务内部控制的作用
1、强化财务管理基础工作，提高财务管理能力
随着市场经济的发展，传统的财务管理工作已明显落后，企业财务人员大量的工作用于对财务数据的收集整理、核算、编制简单的财务报表，而在财务数据分析、预算管理、绩效管理等方面不够深入，没有充分发挥财务的管理功能。
提高企业风险管控能力，发挥财务管理的监督功能
财务内部控制可以贯穿于企业生产经营的各个阶段和环节，通过财务内部控制可以及时发现企业各环节存在的问题和风险，进而有效的解决问题，保证企业生产经营顺利进行。
提高财务信息的准确性，为经营决策提供依据
提供真实准确、及时全面的财务信息，才能为企业决策者做出正确的决策提供保障，提高企业的经营效率。
增强团队综合素质，提升企业文化建设
通过财务内部控制体系的建立和实施，提高企业领导及员工对财务内部控制的重视度，明确各岗位职责，实现各部门各岗位的制约，提高员工对企业文化的认同感。
三、当前中小企业财务内部控制机制现状
为了更好的建立中小企业内部控制制度，针对当前中小企业财务内部控制的现状进行分析和研究，才能够在制度建立的过程中避免出现此类问题，从而使企业的内部控制制度更加科学合理，最终是内部控制制度更好的指导中小企业的经营和发展，使中小企业能够在日趋激烈的市场竞争环境中拥有核心竞争力。
1、经营管理层对内部控制的重视程度不高
企业决策者对于内部控制的重视程度，决定了企业内部控制机制和制度的建立，对于中小企业来说，能否建立健全内部控制机制与领导层的重视程度息息相关。只有企业领导层能够重视起来，并且以身作则，才能更好的建立内部控制制度，并且加强执行，才能使内部控制制度更好的为企业经营和发展提供保障。
但从当前的实际情况来看，大多数中小企业的领导习惯于“拍脑门”决策，过于注重决策的灵活性，但忽视了制度对于企业发展的作用，因此未能建立起有效的内部控制制度，即使一些中小企业建立了相应的内部控制机制，但也未能严格的进行执行。
2、企业内部财务管控机制不够健全
大多数中小企业经营管理者认为，依据个人的观察和管理经验能够实时掌握财务状况，导致企业内部财务控制机制不健全，也有一些中小企业甚至没有内部控制机制，主要依靠管理者的经验进行管理。由于内部控制制度无法有效实行，导致企业的管理部门之间无法衔接，影响了企业的经营和发展，使得企业在当下竞争激烈的市场环境处在弱势地位。
3、缺乏内部控制的基本资料
企业的会计凭单、会计账户、会计报表等资料共同组成了企业的财务档案，忠实地记录了企业的经营状况和财务状况。但大多数中小企业对这些内部控制的资料不够重视，也未能建立财务基本资料保管制度，也缺乏专门的工作人员进行管理，这些资料的损毁和丢失，对于中小企业后期开展的各项业务造成了影响。
4、监督机制相对薄弱
执行内部控制制度的过程中还要建立有效的财务监督机制，这样才能确保各项制度落到实处。但从实际情况来看，大多数中小企业并没有内审机构，也有一些企业建立了内审机构，但不能保证内审机构的独立性，导致机构难以进行有效的监督。
5、缺乏专业人才
很好的保证内部控制的工作效率，需要提高财务管理团队的专业性。但从中小企业的实际情况来看，大多数中小企业尤其是家族式经营的中小企业，不重视财务管理人才的培养，甚至有一些企业聘用没有相关从业资格的人员进行财务管理，由于人才的缺失，导致中小企业内部控制制度的各项工作难以真正落实。
四、中小企业建立财务内控体系的重点控制问题
1、不相容职务分离控制
首先要确定哪些岗位和职务是不相容的，然后制定每个部门和岗位的职责及权限，不能越权或代使权限，使不相容职务之间相互监督相互制衡。
2、授权审批控制
企业应当制定合理的审批权限表，明确各个审批岗位的审批内容及审批额度，严格按审批权限进行审批，如果超越权限则递上级岗位进行审批，以此类推。对于超出审批权限表的业务，经办部门应该书面提报企业领导层，由领导层召开会议研究决定。
3、会计系统控制
主要包括：①依法设置会计组织架构，合理配备会计人员，建立岗位职责和岗位说明书，科学合理的分工，使各岗位相互监督和制约；②按照规定取得和填制原始凭证；③设立科学合理的凭证格式；④对凭证进行分类连续编号管理；⑤制定合理的凭证传递及审核程序；⑥明确凭证的装订和保管责任；⑦根据要求设置会计账户，进行凭证录入审核记账；按照要求编制、报送、保管财务会计报表和报告。
4、财产担保控制
主要包括：①做好财产记录和实物保管；②进行定期盘点。保证账帐相符、账实相符、账卡相符。
5、预算控制
主要内容包括：①确定预算的项目、标准和流程；②编制和审定预算；③下达预算指标和落实责任人；④授权预算执行；⑤监督预算执行过程；分析和调整预算差异；根据预算业绩的完成状况进行相应的考核和奖惩。
6、运营分析控制
企业应该建立经营分析制度，综合利用研发、采购、生产、销售、财务等方面的信息，建立数据库，通过各种因素及指标，利用多种分析方法，进行经营情况分析，发现问题，及时查明原因并加以改进。
7、绩效考评控制
主要包括：①确定绩效考评目标；②设置考核指标体系：③选择考核评价标准：④形成评价结果；⑤制定奖惩措施。
五、中小企业建立财务内控制度的内容
制定会计核算管理制度
根据国家统一的企业会计准则等财经法规，结合企业生产经营特点和管理要求，制定会计核算管理制度，规范会计核算相关事项的管理要求，以确保公司会计核算工作合法、有效。主要包括：
会计机构与会计人员的设立
设立财务组织体系
财务部职能分工
根据财务功能及企业实际情况进行职能分工。
设立财务部组织架构
根据财务部职能分工，设立财务部组织架构，制定岗位职责，明确每个岗位的工作内容及要求。
会计政策与会计估计
财务部需于每年年初，对公司采用的会计政策及会计估计进行定期审核，评价其合理性，并对不合理的会计政策及会计估计进行修正。
3、会计核算与会计科目
制定企业会计核算原则、会计核算内容、会计核算基本要求，并根据具体情况，在不违背会计科目使用原则的基础上，确定适合于本企业的会计科目名称，统一规定会计科目的编号，制定《会计核算手册》。
4、会计凭证的编制
制定会计凭证的基本管理原则和记账凭证管理规范。
财务报告管理要求
制定财务报告的编制要求，明确会计处理方式，提出财务关账要求，对财务账项调整、财务清查、关联交易核定、账务检核、结账等工作做出明确规定。
编制财务报告
（1） 通过人工分析及计算机信息系统按公司规定的报表格式编制单体报表，检核无误后按会计准则规定编制合并报表。企业年度财务报告，必须经外部独立中介审计机构的复核/审计后对外披露。
（2）企业应根据实际需要进行日常、定期、不定期、专项分析，编制相应财务分析报告。
7、会计档案管理
（1）确定会计档案的范围
包括财务会计原始凭证及档案、生产业务单据及档案、销售业务单据及档案等。
制定会计档案的装订和保管期限要求，确定会计档案的保管人。
制定会计档案的借阅流程及规范。
确定会计档案销毁的注意事项。
8、会计工作交接管理
制定企业财务部调岗、离职人员的工作交接制度，确定工作交接内容，明确工作移交、接管、监交注意事项。
制定基本财务管理制度
企业要做好财务内控管理，除了要制定会计核算管理制度外，还应建立健全内部财务管理制度，夯实财务管理基础工作，客观反映公司财务状况和经营成果。主要包括：
财务管理基础工作
制定原始记录工作、信息系统管理工作、计量验收工作、物资管理工作、财产清查工作等规范。
货币资金管理
制定资金计划管理、现金管理、银行存款管理、票据管理等制度。
税务管理
制定税务登记、纳税申报、税务档案管理、发票管理等制度。
应收账款管理
包括应收账款的管控、坏账准备的计提、坏账准备的转回、坏账管理等。
暂借款、预付款管理
制定暂借款、预付款的申请、支付、冲销、监督流程与规范。
存货管理
包括存货日常管理、存货可变现净值的确认和跌价准备的计提方法等。
固定资产管理
包括固定资产造册管理、固定资产折旧、减值及固定资产账务管理。
销售管理
制定发货流程管理、调货流程、退货流程等制度。
采购管理
制定采购对账、采购报销及挂账等制度。
费用管理
根据公司日常业务类型，规定各种费用报销范围、报销标准、报销流程、报销要求等。
除以上管理制度外，企业可以根据实际业务需要再制定其他相关管理制度，比如在建工程、投融资管理、关联企业交易、对外担保等制度。
结语：建立健全的财务内控制度是一个漫长且艰辛的过程，要通过大量的调研、讨论、拟定草稿、宣导、试行、修改，即使定稿之后根据业务的需要也会再做后期修订。企业要在复杂激烈的竞争环境中生存并取得可持续发展，做好财务内部控制管理是尤为重要的。而制定科学合理的财务内控制度，并且确保内控制度在企业全面落地执行，是保证企业健康持续稳定地发展的基础。
参考文献：
任红霞.浅议中小企业内部控制问题和对策.市场周刊·理论版,2019(29):0013-0014.
李承德.中小企业内部控制现状及对策研究.企业科技与发展,2019(1):45-46.
陈文哲.浅析企业财务内部控制制度存在的问题.当代会计,2019(8):80-81.